企業(yè)出現(xiàn)借款損失也是很常見的現(xiàn)象，沒有任何企業(yè)可以保障所借款盈利，那么企業(yè)借款損失可以稅前扣除嗎?佰佰安全網(wǎng)來對這個問題進(jìn)行講解。

由于政府銀根緊縮，2012年年初甲公司無法從銀行貸到足夠的款項，經(jīng)營資金發(fā)生周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)介紹向乙公司拆借100萬元，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金應(yīng)急，借款期限1年，約定于2012年12月31日前歸還，年利率12%(假設(shè)銀行同期貸款利率8%)?？墒牵瑲W債危機(jī)引發(fā)市場風(fēng)云變幻，甲公司因產(chǎn)品滯銷嚴(yán)重積壓，8月份宣告破產(chǎn)，其所欠下的100萬元借款也就無力歸還。

要在2010年，乙公司這筆無法收回的100萬元借款肯定是不能作為債權(quán)損失在稅前扣除的。因為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)88號，國家稅務(wù)總局公告2011年第25號生效后廢止)第四十二條有明確的規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán);違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán);行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán);企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失;其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。乙公司的債權(quán)損失屬于“國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失”，因此是不能申報稅前扣除的。

和上述政策相比，國家稅務(wù)總局印發(fā)的2011年第25號公告——《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條將不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失范圍進(jìn)行了調(diào)整，刪除了“國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失”這一項。在這種情況下，乙公司這筆無法收回的100萬元借款，到底能不能作為債權(quán)損失在稅前扣除?

甲公司和乙公司都不是金融企業(yè)，兩家公司雖有生意往來卻不是關(guān)聯(lián)企業(yè)。之前，對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款所形成的損失是否允許稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般的執(zhí)行口徑是不允許扣除，即使符合條件允許稅前扣除，也要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核后才可以。

現(xiàn)在，2011年第25號公告第四十五條明確規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。與之前的政策規(guī)定相比較，不難看出，對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款所形成的損失是否允許稅前扣除這一問題，2011年第25號公告的規(guī)定顯然是放寬要求、更顯人性化。即使是關(guān)聯(lián)企業(yè)，只要符合獨立交易原則，就可以作為損失在稅前扣除，刪除“經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償，還要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核”限制條件。同時，適用企業(yè)的范圍更寬了，原來規(guī)定只有“國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)”的金融企業(yè)發(fā)生的債權(quán)損失才可以扣除，而根據(jù)2011年第25號公告的規(guī)定，只要企業(yè)間發(fā)生借款行為符合規(guī)定條件就可以作為損失扣除，不再限定為金融企業(yè)。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款所形成的損失尚且允許稅前扣除，要是非金融企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失卻不讓稅前扣除，那么2011年第25號公告的第四十六條，就無須刪除國稅發(fā)88號第四十二條第(六)項的規(guī)定。也就是說，只要按“獨立交易原則”進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,非金融企業(yè)之間因資金直接拆借而發(fā)生的損失是可以在稅前扣除。只是，要嚴(yán)格按照總局2011年第25號公告第四十五條的規(guī)定，即企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

綜上所述，筆者認(rèn)為乙公司這筆無法收回的100萬元借款可以作為債權(quán)損失在稅前扣除。

通過上述佰佰安全網(wǎng)小編的介紹后，讓大家知道了企業(yè)借款損失可以稅前扣除嗎等相應(yīng)問題的答案，所以說要多關(guān)財產(chǎn)損失安全小知識，在這里還可以對企業(yè)如何避免財產(chǎn)損失等知識進(jìn)行了解。

責(zé)任編輯:何顯搶