某機械制造公司發(fā)行了1個億的中小企業(yè)私募債券融資，結(jié)果投資人賠個血本無歸。原來，這家公司財務(wù)狀況根本達不到發(fā)行私募債的標準，是會計師在審計報告上動了手腳。上海市一中院審理了上海首例出具證明文件重大失實罪案。一審判處四名涉案會計師六個月至二年不等的拘役或有期徒刑，并處緩刑，罰金五萬至十萬元不等。上海市高級人民法院二審維持了上海一中院上述判決。

2013年8月，某機械制造公司董事長盧某（另案處理）為解決公司資金困難，欲發(fā)行中小企業(yè)私募債券融資。但制造公司實際財務(wù)狀況未達到發(fā)行債券的相關(guān)要求，盧某便決定對公司財務(wù)報表進行調(diào)整。經(jīng)人介紹，盧某與某會計師事務(wù)所浙江分所副所長楊某結(jié)識，了解制造公司的發(fā)債要求后，楊某以會計師事務(wù)所名義承接了制造公司審計項目，并指派會計師陳某為項目負責(zé)人，進駐制造公司進行現(xiàn)場審計。

審計期間，楊某和陳某根據(jù)盧某提出的要求，在缺少相關(guān)證明材料，按審計準則要求無法進行審計調(diào)整的情況下，將制造公司巨額賬外收入計入營業(yè)收入，對凈利潤進行調(diào)整，并把股東捐贈轉(zhuǎn)為公司資本公積金以降低負債率。隨后，陳某起草了審計報告初稿，但拒絕以項目負責(zé)人名義簽名。

楊某便安排會計師徐某作為項目現(xiàn)場負責(zé)人、會計師王某作為簽發(fā)人簽名。王某及徐某均未對審計初稿進行審核，直接予以簽名。2013年12月，會計師事務(wù)所正式出具了標準無保留意見審計報告，制造公司支付了審計費用共計45萬元。

制造公司據(jù)此獲準發(fā)行兩年期私募債券共計1億元。2016年該私募債券到期后，制造公司無力償付債券本金和部分利息，造成投資人重大經(jīng)濟損失。

2016年9月，楊某得知公安機關(guān)正在偵查制造公司涉嫌欺詐發(fā)行債券案后，多次組織陳某、徐某等人進行商議和自查、更換內(nèi)部審核表，還就審計過程等進行了串供。

后楊某、陳某、王某、徐某均由公安機關(guān)電話通知到案，到案后如實供述了犯罪事實。查明相關(guān)事實后，上海市人民檢察院第一分院向上海一中院提起公訴，指控楊某、陳某、王某、徐某出具證明文件重大失實罪。

上海一中院經(jīng)審理后認為，四人的行為均構(gòu)成出具證明文件重大失實罪。四人到案后對于涉案事實均作了供述，可以認定均具有自首情節(jié)。楊某、陳某、徐某在案發(fā)前實施串供等行為，應(yīng)予從嚴懲處。楊某在家屬幫助下能自愿補償被害人一定經(jīng)濟損失，可予從輕處罰。綜合上述量刑情節(jié)，上海一中院判處楊某有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣十萬元；判處陳某有期徒刑一年六個月，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元；判處王某拘役六個月，緩刑六個月，并處罰金人民幣五萬元；判處徐某有期徒刑六個月，緩刑一年，并處罰金人民幣五萬元。

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