關(guān)于鐵路審計工作規(guī)定

第一章　總　則

第一條　為了健全鐵路(國家鐵路，下同)審計制度，加強(qiáng)鐵路審計工作，貫徹執(zhí)行《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(中華人民共和國審計署1995年第1號令)，結(jié)合鐵路實際，制定本規(guī)定。

第二條　鐵路企事業(yè)單位依法實行內(nèi)部審計制度。在市場經(jīng)濟(jì)體制中，審計處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并行的監(jiān)督系統(tǒng)的中心位置。

第三條　鐵路審計機(jī)構(gòu)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對鐵路企事業(yè)單位的經(jīng)營活動及財務(wù)收支的真實、合法和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計監(jiān)督，促使其遵守國家財經(jīng)法規(guī)和鐵道部的規(guī)章制度，維護(hù)單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，加強(qiáng)和改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第四條　鐵路審計機(jī)構(gòu)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。在本單位和上一級審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律法規(guī)和鐵道部的規(guī)章制度、規(guī)定、獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位和上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。

第五條　鐵路審計機(jī)構(gòu)和審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第二章　鐵路審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第六條　鐵道部審計局是中華人民共和國審計署派駐機(jī)構(gòu)，代表審計署對鐵路企事業(yè)單位履行國家審計職責(zé)，同時是鐵道部管理鐵路審計工作的職能部門。

第七條　下列鐵路企事業(yè)單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

一、鐵路國有大中型企業(yè);

二、鐵路國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè);

三、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位;

四、資產(chǎn)較多、經(jīng)營規(guī)模較大的多種經(jīng)營、集體經(jīng)濟(jì)組織;

五、其它應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位。

其它審計業(yè)務(wù)量較少的單位，應(yīng)設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。

第八條　鐵路企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計范圍、審計職責(zé)和審計工作量的大小、審計業(yè)務(wù)的繁簡，配備相應(yīng)的審計人員。

第九條　審計人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各單位應(yīng)重視對審計人員的培訓(xùn)，關(guān)心審計人員的工作和生活。

第十條　審計人員依法履行審計職責(zé)受法律保護(hù)。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行審計任務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。

第十一條　鐵路審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)干部管理權(quán)限任免。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免調(diào)動，應(yīng)事先征求上一級審計機(jī)構(gòu)的意見。

第三章　鐵路審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

第十二條　鐵道部審計局代表鐵道部領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作，依法履行對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)。具體是：

一、按照國家法律法規(guī)和鐵道部的要求，起草鐵路內(nèi)部審計法規(guī)草案，制定鐵路審計準(zhǔn)則和其它鐵路審計規(guī)章制度;

二、指導(dǎo)和監(jiān)督鐵路企事業(yè)單位建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員;

三、指導(dǎo)、監(jiān)督鐵路審計機(jī)構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計工作;

四、組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員;

五、總結(jié)內(nèi)審工作，交流、宣傳工作經(jīng)驗，表彰審計先進(jìn)單位和個人。

第十三條　鐵路審計機(jī)構(gòu)對本單位及下屬單位的下列事項進(jìn)行審計監(jiān)督：

一、國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)、鐵道部制定的管理制度和規(guī)定的執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制制度、經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行;

二、財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和決算，預(yù)算外資金的管理和使用，經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的簽訂和執(zhí)行等經(jīng)營活動及其經(jīng)濟(jì)效益，國有資產(chǎn)的保值增值;

三、第一管理者任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，內(nèi)部實行的承包、租賃、分配兌現(xiàn)等有關(guān)事項;

四、建設(shè)工程概(預(yù))算的執(zhí)行和結(jié)算、決算，自籌基建資金來源;

五、企業(yè)的合并、兼并、分立，資產(chǎn)拍賣、抵押、租賃、轉(zhuǎn)讓，停產(chǎn)和破產(chǎn);

六、住房基金、社會保障基金以及其它社會基金、資金的財務(wù)收支;

七、本單位負(fù)責(zé)人和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事項。

第十四條　鐵路審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位的境外機(jī)構(gòu)、企業(yè)，以及與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資、合作經(jīng)營的企業(yè)、合作項目的合同執(zhí)行情況，投入鐵路資產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和合同、協(xié)議、章程的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十五條　其它法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由鐵路審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的事項，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計。

第十六條　鐵路審計機(jī)構(gòu)可對本系統(tǒng)、本單位經(jīng)營管理中的重要問題組織系統(tǒng)審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第十七條　鐵路審計機(jī)構(gòu)根據(jù)被審計單位的財務(wù)隸屬關(guān)系或鐵路資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計范圍。

上級審計機(jī)構(gòu)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)下級審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計;上級審計機(jī)構(gòu)對下級審計機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)的審計事項，必要時可以直接進(jìn)行審計，但要防止不必要的重復(fù)審計。

第十八條　依法建立的鐵路社會審計組織，根據(jù)審計機(jī)關(guān)、鐵路審計機(jī)構(gòu)、鐵路企事業(yè)單位的委托，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計查證、驗證、鑒證和咨詢服務(wù)。

第四章　鐵路審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

第十九條　鐵路審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求本單位有關(guān)職能部門及所屬單位提交以下文件資料，有關(guān)職能部門和所屬單位不得拒絕。

一、年度計劃、預(yù)算、決算、統(tǒng)計和經(jīng)濟(jì)活動分析資料;

二、上級主管部門和本單位制定、轉(zhuǎn)發(fā)、匯編的財經(jīng)法規(guī)、管理制度、辦法;

三、社會審計組織出具的審計查證、驗證報告;

四、其它與實施審計監(jiān)督有關(guān)的資料。

第二十條　鐵路審計機(jī)構(gòu)在實施審計中有下列權(quán)限：

一、要求被審計單位提供審計范圍內(nèi)的有關(guān)資料，被審計單位不得隱匿、謊報。

二、檢查被審計單位原始單據(jù)、憑證、賬冊、報表、現(xiàn)金及其它財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、檔案、計劃、統(tǒng)計、協(xié)議、合同等資料，檢測財務(wù)會計軟件。被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄原始單據(jù)、憑證、賬冊、報表以及有關(guān)資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

三、就審計事項中的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，必要時可以錄音、攝像、拍照、復(fù)制，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)構(gòu)工作，如實介紹情況，提供有關(guān)證明材料，不得推諉、拒絕。

四、對被審計單位正在進(jìn)行的違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p害鐵路資財和造成損失浪費(fèi)的行為，有權(quán)予以制止，或提請單位領(lǐng)導(dǎo)予以制止;制止無效時，經(jīng)被審計單位上級主管部門或上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財務(wù)部門或有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的暫停使用。

五、參加被審計單位的有關(guān)會議。

六、提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。

第二十一條　鐵路審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加企業(yè)有關(guān)改革措施的研究和經(jīng)營管理方面的會議。

第二十二條　鐵路審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益受到損害時，應(yīng)依據(jù)國家、鐵道部的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以維護(hù);對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)的行為，分別情況，做出以下處理：

一、通報批評;

二、糾正違法行為(含沖轉(zhuǎn)有關(guān)賬目);

三、追還被侵占、挪用的資金;

四、收繳應(yīng)上交的收入;

五、沒收非法所得;

六、經(jīng)濟(jì)處罰。

對拒不上交應(yīng)繳款項的，按國家有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

第五章　鐵路審計工作程序

第二十三條　鐵路審計機(jī)構(gòu)根據(jù)上級審計工作部署和本單位的具體情況，制訂年度項目審計計劃，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意后，報上級審計機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行。遇有特殊情況，可適當(dāng)調(diào)整計劃，并抄報上級審計機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條　根據(jù)審計計劃確定的審計事項組成審計組。審計組提出審計方案，提請審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在實施審計前向被審計單位下達(dá)審計通知書。

被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計組的工作，并提供必要的工作條件。

第二十五條　審計人員在實施審計過程中，對審計事項要查清事實，做好審計記錄，并取得有關(guān)證明材料。在此基礎(chǔ)上，審計組依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行研究、篩選，作出審計底稿。審計底稿經(jīng)審計組長或主審審核簽章后，交被審計單位有關(guān)職能部門和有關(guān)人員簽認(rèn)。

第二十六條　審計組依據(jù)審計底稿寫出審計報告，經(jīng)審計組長審核簽章后，送交被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu);逾期不送視為同意。

審計組對被審計單位提出的書面意見應(yīng)做出進(jìn)一步核實或說明。

第二十七條　審計組應(yīng)將審計報告連同被審計單位的書面意見和審計組的核實意見或說明一并報送審計機(jī)構(gòu)審定。

審計機(jī)構(gòu)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書;對需要處理的問題，作出審計決定，報請本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計單位執(zhí)行。被審計單位必須執(zhí)行審計決定并將執(zhí)行情況于四十日內(nèi)書面向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)反饋。

第二十八條　被審計單位對審計意見書或?qū)徲嫑Q定如有異議，應(yīng)在收到之日起十五日內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)所在單位或上級審計機(jī)構(gòu)提出申訴。審計機(jī)構(gòu)所在單位或上級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時予以處理。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

第二十九條　審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

第三十條　每一審計單位(項目)審計結(jié)束后，審計組應(yīng)按審計檔案管理規(guī)定建立案卷，按時歸檔。

第三十一條　審計人員憑《審計證》(樣式如附件)執(zhí)行審計任務(wù)，到被審計單位科室、車間、倉庫、工地、站、車進(jìn)行審計調(diào)查時，任何單位和個人不得拒絕。因工作需要可憑《審計證》和“公用乘車證”在乘車站優(yōu)先辦理乘坐各次列車的簽證;可憑《審計證》拍發(fā)鐵路電報。

《審計證》由鐵道部統(tǒng)一印制，分級填發(fā)和管理。部屬單位由鐵道部填發(fā)和管理;鐵路局(集團(tuán)公司)、總公司、公司所屬單位由鐵路局(集團(tuán)公司)、總公司、公司填發(fā)和管理。遺失時，應(yīng)登報聲明作廢，并由當(dāng)事人寫出書面檢查，申請補(bǔ)發(fā)。審計人員調(diào)離審計崗位時應(yīng)及時收回，交填發(fā)單位注銷。

第六章　獎　懲

第三十二條　鐵路審計機(jī)構(gòu)經(jīng)過審計，對嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、國有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟(jì)效益顯著的企事業(yè)單位，可予以通報表揚(yáng)或建議其上級單位表彰。

第三十三條　被審計單位違反本規(guī)定，拒絕提供與審計事項有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙審計的，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令改正;拒不改正的，報請單位領(lǐng)導(dǎo)或被審計單位上級主管部門依法追究行政責(zé)任。

第三十四條　被審計單位違反本規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬冊、報表以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿非法取得的資產(chǎn)，截留國家收入，把國有資產(chǎn)據(jù)為己有的，審計機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)依照法律、法規(guī)的規(guī)定提出處理意見，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)給予行政處分的，提出給予行政處分的建議，被審計單位或其上級主管部門、監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)依法及時作出處理決定;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十五條　打擊報復(fù)審計人員的，單位領(lǐng)導(dǎo)或被審計單位上級主管部門應(yīng)對其批評教育，予以制止;情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)提請監(jiān)察機(jī)構(gòu)給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十六條　審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第三十七條　審計人員和審計機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，廉潔奉公，工作成績顯著的，可給予表彰。

第七章　附　則

第三十八條　鐵路非國有經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部審計工作，參照本規(guī)定有關(guān)條款執(zhí)行。

第三十九條　鐵路各企事業(yè)單位可根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，報部審計局備案。

第四十條　本規(guī)定由鐵道部審計局負(fù)責(zé)解釋。

第四十一條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。鐵道部于1990年6月2日頒布的《鐵路審計工作規(guī)定》(鐵審〔1990〕84號)同時廢止。

附件：《審計證》樣式(略)

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