關于國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計制度

發(fā)布部門: 國家醫(yī)藥管理局

發(fā)布文號:

第一章　總則

第二章　會計科目

第一節(jié)　一般規(guī)定

第二節(jié)　會計科目表

第三節(jié)　會計科目使用說明

第三章　會計報表和會計分析

第一節(jié)　會計報表的一般規(guī)定

第二節(jié)　會計報表格式及編制說明

第三節(jié)　會計分析

第一章　總則

醫(yī)藥商業(yè)會計工作是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分。為了加強國營醫(yī)藥商業(yè)會計工作，完善醫(yī)藥商業(yè)核算體系，適應經(jīng)濟體制改革和醫(yī)藥商業(yè)的發(fā)展需要，結合國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的特點，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定《國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，各級領導和全體職工都必須嚴格遵守，認真執(zhí)行。

本制度實施范圍是：各級國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)（包括商辦工業(yè)、農(nóng)牧企業(yè)以及其它各類企業(yè)）。已經(jīng)執(zhí)行《國營工業(yè)企業(yè)會計制度》的商辦工業(yè)企業(yè)，仍可繼續(xù)執(zhí)行。

為了搞好醫(yī)藥商業(yè)會計工作，充分發(fā)揮會計工作職能，加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，本制度由企業(yè)經(jīng)理（廠長）、總會計師負責組織實施，上級主管部門檢查監(jiān)督。

一、會計工作的任務

醫(yī)藥商業(yè)會計工作，必須認真貫徹執(zhí)行黨和國家的有關方針、政策和法令，遵守《會計人員工作規(guī)則》，努力完成以下工作任務：

１．搞好會計核算，正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚，數(shù)字準確，內(nèi)容真實，日清月結，定期編報會計報表，全面反映企業(yè)經(jīng)營和資金變化情況，為國家和企業(yè)提供真實的會計核算資料。并運用這些核算資料，分析經(jīng)濟情況，考核經(jīng)濟成果，預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策。

２．認真編制和執(zhí)行財務、費用（成本）計劃，合理使用資金，管好財產(chǎn)，支持生產(chǎn)和業(yè)務經(jīng)營，精打細算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，為國家積累資金。

３．做好會計分析，定期分析企業(yè)財務，費用（成本）計劃的執(zhí)行情況，考核經(jīng)營成果，總結成績，找出差距，提出改進措施。

４．加強會計監(jiān)督，嚴格執(zhí)行國家賦予的工作職權。遵守、宣傳、維護黨和國家的財經(jīng)制度、法令和法規(guī)，做好監(jiān)督和稽核工作，保護國家財產(chǎn)的完整安全，同違反財經(jīng)紀律的行為作斗爭。

二、會計機構的設置和人員編制

各級醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)主管部門和大、中型醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，必須單獨設置財務會計機構，根據(jù)工作需要確定人員編制，配備相應的會計人員，保證完成會計工作任務，小型企業(yè)暫時不能單獨設置會計機構的，要在有關機構中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。會計人員的任免要按照《會計法》的有關規(guī)定辦理。

三、對會計人員的要求

為了完成會計工作任務，適應經(jīng)濟體制改革的需要，會計人員要堅持四項基本原則，努力學習馬列主義、學習黨和國家的方針、政策、法令和法規(guī)；學習經(jīng)濟理論，學習專業(yè)知識、計算技術和管理方法，提高工作效率和質量，堅持原則，實事求是，廉潔奉公，正確地行使自己的工作職權；深入實際調查研究，改進工作方法和工作作風，發(fā)揮參謀助手作用，做好會計工作。

四、會計人員的權限

為了保障會計人員履行職責，賦予會計人員如下權限：

１．有權要求本單位有關部門、人員認真執(zhí)行國家批準的計劃、預算，遵守國家財經(jīng)紀律和財務、會計制度。如有違反，會計人員應按《會計法》的有關規(guī)定辦理。

２．有權參與本單位編制計劃、制定定額、簽定交易合同和有關的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議。

３．有權監(jiān)督檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。

五、加強對會計工作的領導

各級醫(yī)藥主管部門和大中型企業(yè)要設置總會計師，實行總會計師責任制，主管本單位的經(jīng)濟核算和財務會計工作，監(jiān)督、檢查經(jīng)營和生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作，以推動經(jīng)營和生產(chǎn)的發(fā)展，不斷提高經(jīng)濟效益。

總會計師應由具有會計師以上技術職稱的人員擔任，按干部管理權限任免。設置總會計師的企業(yè)，不應再設主管會計工作的副經(jīng)理（副廠長）。小型企業(yè)要指定一名熟悉會計工作的副經(jīng)理（副廠長），行使總會計師職權。

各級企業(yè)領導人，要加強對會計工作的領導并應做到：

１．把會計工作列入領導的重要議事日程，要健全財務會計機構，充實會計人員，組織本單位全體財會人員認真學習貫徹執(zhí)行財務會計制度，經(jīng)常檢查和研究解決財會工作中的問題。

２．要帶頭遵守財務會計制度，要定期研究會計核算和財務情況，有效地領導財務會計工作，不斷提高會計核算和財務管理水平。

組織、支持財會部門在會計工作管理上，逐步實現(xiàn)標準化、規(guī)范化、電算化、科學化，不斷提高計算技術和會計工作管理水平。

３．支持會計人員履行職責和行使權力。發(fā)現(xiàn)對正常會計工作受到阻礙、刁難或打擊報復者，要堅決制止，嚴肅處理。要從政治上、工作上、生活上關心會計人員，尊重他們的勞動，保證他們的工作時間，不得隨意抽調會計人員做其他工作，力求相對穩(wěn)定。對會計主管人員的任免按照《會計法》有關規(guī)定辦理。

４．要建立獎懲制度。對工作認真負責、埋頭苦干、熱愛本職、鉆研業(yè)務技術、堅持制度；完成任務好的會計人員，要給予表揚和獎勵。對工作一貫不負責任，玩忽職守，濫用職權，弄虛作假，嚴重違反制度，造成帳務混亂或使國家財產(chǎn)受到損失的，應分別情況給予批評教育或處分。企業(yè)領導人對出現(xiàn)上述情況也應負一定責任。個別企業(yè)領導人支持財會人員弄虛作假，違反財會制度，支持者要負主要責任。

５．各級領導要模范遵守財經(jīng)紀律，同時要對全體職工進行增強全局觀念、政策觀念、法制觀念的教育。對于違反財經(jīng)紀律的單位和有關人員，要嚴格按照國務院《關于違反財政法規(guī)的處罰規(guī)定》執(zhí)行。

六、幾項重要規(guī)定

１．企業(yè)必須建立和健全財務管理和財產(chǎn)管理制度。一切資金收付必須有憑有據(jù)，手續(xù)完備，帳目清楚；一切財產(chǎn)必須堅持定期盤點和清理，做到帳帳、帳實相符。對于差錯或責任事故，以及懸?guī)野?，應由責任部門和有關人員負責及時清查處理；重要問題，應由領導組織有關人員進行清查處理。

２．企業(yè)一切資金收付和盈虧計算，除已作特殊規(guī)定者外，均采用“權責發(fā)生制”，如實反映資金運動和經(jīng)營成果。

３．企業(yè)庫存商品、產(chǎn)成品、原材料等，除零售企業(yè)的一般商品可實行“實地盤存制”外，都應當實行“永續(xù)盤存制”（包括零售企業(yè)的貴重商品），并及時進行帳實核對，發(fā)生長短及時按規(guī)定處理，以保證帳實相符。

企業(yè)的商品、材料、產(chǎn)成品等明細帳，應當設在財會部門。如果設在有關業(yè)務部門的，其核算工作應當由財會部門領導，按照規(guī)定及時、正確、完整地進行記載、結算、反映和監(jiān)督。各種實物明細帳，都應當歸入會計檔案，不得遺失。

４．出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

５．經(jīng)管財產(chǎn)的人員和會計人員，在調動工作或長期離職時，必須認真辦理交接手續(xù)，由財會負責人或主管負責人監(jiān)交，交接不清的不得離職。

６．本制度對企業(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定。在保證把帳記清楚、不錯不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本部門的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。

７．為了保證會計核算指標的統(tǒng)一，本制度規(guī)定的會計科目名稱、核算范圍，會計報表項目的口徑，均不得隨意變更。各省、自治區(qū)、直轄市醫(yī)藥管理局（總公司）可根據(jù)具體情況，在符合本制度規(guī)定的前提下，商得同級財政部門同意，可以制訂適當?shù)难a充規(guī)定或核算子目，并報國家醫(yī)藥管理局備案。但在向國家醫(yī)藥管理局編報會計報表時，應按本制度統(tǒng)一規(guī)定的表式項目上報。

８．會計年度自公歷每年元月１日至１２月３１日止；分月，分季與公歷相同。

９．會計核算的金額以人民幣“元”為單位，元以下至角分；商品單價和單位產(chǎn)品成本可計至元以下４位數(shù)（４位數(shù)以下四舍五入）。有關外幣業(yè)務，結算時要折合人民幣記帳，同時登記外幣金額和折合率。

１０．會計檔案的保管，按照財政部、國家檔案局財預字〔１９８４〕第８５號關于印發(fā)《會計檔案管理辦法》的通知規(guī)定辦理。

本制度自１９９１年元月１日起執(zhí)行。本制度的修改和解釋權歸國家醫(yī)藥管理局。

第二章　會計科目

第一節(jié)　一般規(guī)定

（一）本制度的會計科目，是根據(jù)醫(yī)藥、藥材商業(yè)企業(yè)商品流通、生產(chǎn)、加工、動植物養(yǎng)植等和其他不同的業(yè)務需要設置的。對各類企業(yè)相同的經(jīng)濟業(yè)務，如固定資產(chǎn)、低值易耗品、銀行存款、款項往來、利潤分配等，均設置了通用的會計科目，不同的經(jīng)濟業(yè)務，如在產(chǎn)品、產(chǎn)藥動物等，則分別設置了專用科目（詳見第二節(jié)會計科目表）。各類企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務需要，在本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目范圍內(nèi)選擇適用的會計科目。

（二）本制度規(guī)定的會計科目和會計科目下設置的子目、細目，是為了對各企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務不同內(nèi)容分別歸類進行會計核算的一種方法。會計科目是設置一級帳戶（總分類帳）的依據(jù)，在設置帳戶時，必須填列會計科目全稱，不得簡化，或以編號代替。為了方便日常工作，企業(yè)可視需要，將在產(chǎn)品、專用撥款、專用借款等科目的子目作為科目使用。企業(yè)根據(jù)需要，除本制度規(guī)定者外，也可自行增設子、細目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，是為了便于填制憑證、登記帳簿和應用電子計算機。各企業(yè)不得隨意變動編號。在某些會計科目之間留的空號，是供以后統(tǒng)一增設會計科目之用。

（三）為了適應經(jīng)濟體制改革需要，對１９８５年８月《國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計制度》作了一些修改和補充。修改后的制度在原制度的基礎上撤銷的會計科目有：

①“商品調價差價”；②“商品調價損失”；③“商品流轉借款”；④“結算借款”；⑤“臨時借款”；⑥“預購定金借款”；⑦“其它借款”；⑧“商品調價收益”共８個科目。

新增的會計科目有：

①“應收票據(jù)”；②“改轉租企業(yè)占用資金”；③“工資增長費用”；④“教育費附加”；⑤“改轉租企業(yè)上交款項”；⑥“流動資金借款”；⑦“應付票據(jù)”；⑧“工資基金”；⑨“無形資產(chǎn)”共９個科目。

更改的會計科目有：

①“對外投資”改為“長期投資”；②“接受投資”改為“其他單位投入資金”；③“應付費用”改為“預提費用”共３個科目。

經(jīng)過修改和補充后，本制度的會計科目分資金占用、來源和支出、收入以及表外科目５大類，共計９４個科目。即資金占用類科目３６個；資金來源類科目３３個；支出類科目１２個；收入類科目７個；表外科目６個。

（四）鑒于一些企業(yè)采用“借貸記帳法”，一些企業(yè)采用“增減記帳法”，因此，本制度在設置會計科目時，分別考慮了兩種記帳方法需要（詳見兩種記帳方法有關科目對照表）。同時列舉了借貸、增減兩種記帳方法的記帳方向。

本制度會計科目是按增減記帳法確定的。采用借貸記帳法的企業(yè)，應按《增減、借貸記帳法有關科目對照表》的科目名稱使用。

（五）本制度會計科目使用說明中引用的現(xiàn)行有關計劃、財務、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，是為了說明會計科目設置依據(jù)和使用方法。今后這些規(guī)定，如有修改、廢止，企業(yè)應按新的規(guī)定辦理。如果會計科目需要作相應的變更時，由國家醫(yī)藥管理局統(tǒng)一修改。

第二節(jié)　會計科目表

（一）會計科目表

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｜編號?。】颇棵Q及分類　?。　∽幽棵Q　　　　　｜編號?。】颇棵Q及分類　?。　　∽幽棵Q　　　　｜

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。?、資金占用及支出類｜　　　　　　　　　　　｜　　?。?、資金來源及收入類｜　　　　　　　　　　?。?

｜　　?。颇俊　　　　　　　。　　　　　　　　　　。　　。颇俊　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。ㄒ唬┵Y金占用類科目｜　　　　　　　　　　　｜　　?。ǘ┵Y金來源類科目｜　　　　　　　　　　　｜

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｜１０１｜固定資產(chǎn)　　　　　?。保?jīng)營、生產(chǎn)用固定資｜２０１｜固定資金　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

｜　　?。　　　　　　　　　。a(chǎn)　　　　　　　　　?。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。玻墙?jīng)營、生產(chǎn)用固定｜　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜　　?。　　　　　　　　　。Y產(chǎn)　　　　　　　　?。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。常词褂霉潭ㄙY產(chǎn)　?。玻埃博φ叟f　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　　｜　　　　　　　　　?。矗鲎夤潭ㄙY產(chǎn)　　?。玻埃常渌麊挝煌度胭Y金　　｜　　　　　　　　　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。担恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)　?。玻保保ń杩睢　　　　　。保潭ㄙY產(chǎn)借款　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。叮恋亍　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。玻鲃淤Y產(chǎn)借款　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。罚谫Y租入固定資產(chǎn)?。　　。　　　　　　　　　。常渌С鼋杩睢　　。?

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｜１０２｜待核銷基建支出　　?。　　　　　　　　　　。玻保担鲃淤Y金　　　　　　｜１．國家流動資金　　?。?

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｜１０３｜無形資產(chǎn)　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。玻髽I(yè)流動資金　　　｜

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｜１０４｜長期投資　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。常渌鲃淤Y金　　?。?

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｜１１１｜在途商品　　　　　?。　　　　　　　　　　。玻玻保胤N儲備資金　　　?。　　　　　　　　　　。?

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｜１１２｜庫存商品　　　　　?。　　　　　　　　　　。玻常保霓D租企業(yè)上交款項?。保邪M　　　　　　｜

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｜１１３｜特種儲備商品　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。玻叟f基金　　　　?。?

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｜１１４｜托售商品　　　　　　｜　　　　　　　　　　?。　　。　　　　　　　　　。常畠斶€金　　　　　?。?

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｜１１５｜發(fā)出商品　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。矗鈶{費　　　　　　｜

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｜１１６｜加工商品及材料　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。担诵莼稹　　　　。?

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｜１２１｜產(chǎn)成品　　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。叮芾碣M　　　　　?。?

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｜１２２｜在產(chǎn)品　　　　　　?。保苯由a(chǎn)費用　　?。　　。　　　　　　　　　。罚惡罅衾　　　　。?

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｜　　?。　　　　　　　　　。玻囬g經(jīng)費　　　　?。玻常担鲃淤Y金借款　　　?。保唐分苻D借款　　?。?

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｜　　?。　　　　　　　　　。常髽I(yè)管理費　　　?。　　。　　　　　　　　　。玻Y算借款　　　　?。?

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｜　　?。　　　　　　　　　。矗苯又拆B(yǎng)費　　　?。　　。　　　　　　　　　。常A購定金借款　　　｜

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｜　　?。　　　　　　　　　。担g接植養(yǎng)費　　　?。　　。　　　　　　　　　。矗渌杩睢　　　　。?

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｜１２３｜產(chǎn)藥動物　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。担R時借款　　　　　｜

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｜１２４｜原材料　　　　　　?。保谕静牧稀　　　　。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

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｜　　?。　　　　　　　　　。玻畮齑娌牧稀　　　　。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。常牧铣杀静町悺　　。玻矗保唐愤M銷差價　　　　｜　　　　　　　　　　?。?

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｜１３１｜包裝物　　　　　　　｜　　　　　　　　　　?。玻矗担鼞敦浛睢　　　　　。　　　　　　　　　　。?

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｜１３２｜物料用品　　　　　?。　　　　　　　　　　。玻矗叮鼞镀睋?jù)　　　　　?。　　　　　　　　　　。?

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｜１３５｜低值易耗品　　　　　｜　　　　　　　　　　?。玻矗罚鼞秱　　　　　。保鲃淤Y金債券　　　｜

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續(xù)表

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｜編號?。】颇棵Q及分類　?。　∽幽棵Q　　　　?。幪枴。】颇棵Q及分類　?。　　∽幽棵Q　　　　｜

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｜１４１｜待攤費用　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。玻畬Ｓ觅Y金債券　　?。?

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｜１４５｜現(xiàn)金　　　　　　　?。　　　　　　　　　　。玻担保渌鼞犊睢　　　　。　　　　　　　　　　。?

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｜１４６｜銀行存款　　　　　?。　　　　　　　　　　。玻担玻鼞豆べY　　　　　?。保嫊r工資　　　　?。?

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｜１５１｜委托銀行收款　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。玻嫾べY　　　　?。?

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｜１５５｜業(yè)務周轉金　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。常劷稹　　　　　　。?

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｜１６１｜預購定金　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。矗蛸N和補貼　　　?。?

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｜１７１｜應收貨款　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。担影嗉狱c工資　　?。?

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｜１７２｜應收票據(jù)　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。叮厥馇闆r下支付的工｜

｜　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。Y　　　　　　　　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１７３｜其它應收款　　　　　｜　　　　　　　　　　?。玻担担A提費用　　　　　?。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１７４｜待決應收款　　　　?。　　　　　　　　　　。玻叮保幚碡敭a(chǎn)收益　　?。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１７５｜待處理財產(chǎn)損失　　?。　　　　　　　　　　。玻叮常唐废鲀r準備金　　?。保l(fā)商品削價準備金｜

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｜１８４｜改轉租企業(yè)占用資金　｜１．改轉租企業(yè)占用固定｜　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜　　?。　　　　　　　　　。Y金　　　　　　　　?。　　。　　　　　　　　　。玻闶凵唐废鲀r準備金｜

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　　｜　　　　　　　　　?。玻霓D租企業(yè)占用流動｜２６５｜待扣稅金　　　　　　｜　　　　　　　　　　?。?

｜　　?。　　　　　　　　　。Y金　　　　　　　　　｜　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。常霓D租企業(yè)占用專用｜２７１｜應交稅金　　　　　?。保疇I業(yè)稅　　　　　?。?

｜　　　｜　　　　　　　　　?。Y金　　　　　　　　?。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

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｜１８６｜應彌補虧損　　　　?。保畱梢院竽甓壤麧檹洠　　。　　　　　　　　　。玻a(chǎn)品稅　　　　　?。?

｜　　?。　　　　　　　　　。a虧損　　　　　　　　｜　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。玻畱韶斦浹a虧損?。　　。　　　　　　　　　。常鲋刀悺　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　　｜　　　　　　　　　?。常畱舍t(yī)藥商業(yè)自補虧｜　　?。　　　　　　　　　。矗鞘芯S護建設稅　?。?

｜　　　｜　　　　　　　　　?。鼡p　　　　　　　　　?。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１８８｜專項存款　　　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。担枚悺　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１９１｜專項物資　　　　　?。保谕緦ｍ椢镔Y　　　｜　　?。　　　　　　　　　。叮{節(jié)稅　　　　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。玻畮齑鎸ｍ椢镔Y　　?。　　。　　　　　　　　　。罚慨a(chǎn)稅　　　　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　　｜　　　　　　　　　?。常屑庸ｍ椢镔Y?。　　。　　　　　　　　　。福嚧褂枚悺　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　　｜　　　　　　　　　?。矗幚韺ｍ椢镔Y損失｜　　　｜　　　　　　　　　?。梗恋厥褂枚悺　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１９２｜專項工程支出　　　?。　　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。保埃諣I業(yè)稅　　?。?

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｜１９３｜專項應收款　　　　　｜１．扶持生產(chǎn)資金應收款｜２７３｜應交承包費　　　　?。　　　　　　　　　　。?

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｜　　?。　　　　　　　　　。玻兴幉拈_發(fā)基金應收｜２７５｜應交利潤　　　　　?。　　　　　　　　　　。?

｜　　?。　　　　　　　　　。睢　　　　　　　　　。　　。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜　　?。　　　　　　　　　。常渌鼘ｍ棏湛睢　。玻福保鼞唤逃M附加　　　｜　　　　　　　　　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１９４｜有價證券　　　　　　｜　　　　　　　　　　?。玻福常赂脑旎稹　　　。　　　　　　　　　　。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

｜１９６｜利潤分配　　　　　?。保渌鼏挝晦D來利潤?。玻福矗笮蘩砘稹　　　　。　　　　　　　　　　。?

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續(xù)表

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｜編號?。】颇棵Q及分類　?。　∽幽棵Q　　　　?。幪枴。】颇棵Q及分類　?。　　∽幽棵Q　　　?。?

｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

２．費用率升降速度（幅度），是指費用率升降程度占計劃、或上期（或上年同期）費用率的百分比。費用率升降程度，是本期費用率與計劃或上期（或上年同期）費用率的差額。計算公式是：

計劃或上期費用率－本期費用率　　　　　費用率升降速度（幅度）＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　計劃或上期（或上年同期費用率）

上述公式計算結果正數(shù)是降低速（幅）度，負數(shù)是升高速（幅）度。

３．費用節(jié)約額（或超支額），是指由于本期費用率比計劃、或上期（或上年同期）費用率下降（或升高）造成的節(jié)約（或浪費）的費用。計算公式是：

本期　　　　　　費用節(jié)約額＝　　　　　×（計劃或上期費用率－本期費用率）　　　　　　　　　　　　 商品銷售額

上述公式計算結果正數(shù)是節(jié)約額，負數(shù)是超支額。

（三）產(chǎn)值、利潤、勞效的分析

１．固定資金占用率，是指商辦工業(yè)企業(yè)一年內(nèi)每百元工業(yè)總產(chǎn)值需要使用的固定資金，以考核固定資產(chǎn)的使用效率。計算公式是：

固定資產(chǎn)平均占用額　　　　　　　　　　　　固定資金占用率＝－－－－－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年工業(yè)總產(chǎn)值

固定資金平均占用額，按固定資產(chǎn)原值計算。固定資產(chǎn)平均占用額的計算方法與流動資金平均占用額的計算方法相同。

２．產(chǎn)值利潤率，是考核企業(yè)通過產(chǎn)品的生產(chǎn)所獲得的利潤與企業(yè)生產(chǎn)總值的比例。即百元產(chǎn)值能產(chǎn)生多少利潤的指標。計算公式是：

全年企業(yè)利潤凈額　　　　　　　　　　　　　產(chǎn)值利潤率＝－－－－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年工業(yè)總產(chǎn)值

３．資金利潤率，是考核企業(yè)資金使用效果的指標。計算公式是：

全年企業(yè)利潤凈額　　　　　　　　　　　　資金利潤率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　　平均流動資金余額＋固定資金平均余額

固定資金平均余額也可以采用固定資產(chǎn)原值計算。

４．毛利率，是檢查醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售商品所實現(xiàn)的毛利占商品銷售額的比率。計算公式是：

商品銷售毛利　　　　　　　　　　　　　　　毛利率＝－－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商品銷售額

毛利率對盈虧的影響，用實際毛利率和計劃、或上期（或上年同期）毛利率的差額乘以商品銷售額計算。

５．利潤率，是指企業(yè)每百元銷售額（商品銷售收入、產(chǎn)品銷售收入）所實現(xiàn)的利潤凈額的比率。計算公式是：

企業(yè)利潤凈額　　　　　　　　　　　　　利潤率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　商品銷售收入（產(chǎn)品銷售收入）

６．勞動效率，是考核企業(yè)每個職工在一定時期（年、季、月、日）完成的工作量。計算公式是：

商品銷售額（或產(chǎn)值）　　　　　　　　　　　　　　勞動效率＝－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　平均職工人數(shù)

月平均職工人數(shù)等于月初職工人數(shù)加月末職工人數(shù)除以２。計算日平均勞動效率時，用月勞動效率除以２５．５天。

７．人均利潤額，是指每個職工創(chuàng)造的利潤。計算公式是：

企業(yè)利潤凈額　　　　　　　　　　　　　人均創(chuàng)造利潤額＝－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　平均職工人數(shù)

８．工資利潤率，是指每百元工資創(chuàng)造的利潤比例。計算公式是：

企業(yè)利潤凈額　　　　　　　　　　　　　　工資利潤率＝－－－－－－×１００％　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工資總額

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